Ska min utländska inhyrda personal betala skatt i Sverige?
Svar från juristen: Anställda som är bosatta utomlands och tidigare inte var skattskyldiga i Sverige på grund av den så kallade 183-dagarsregeln blir från den 1 januari 2021 skattskyldiga i Sverige. Även utländska arbetsgivare ska dra av och betala svensk preliminärskatt på löneutbetalningarna. Men utomlands bosatta personer som arbetar högst 15 dagar och sammanlagt högst 45 dagar per år i Sverige kommer att undantas från kravet på att betala inkomstskatt i Sverige.
Ekonomisk arbetsgivare
Ekonomisk arbetsgivare är den som får det ekonomiska utbytet av det utförda arbetet. Detta bedöms med hänsyn till följande kriterier: kontroll och ledning, vem som står för arbetsredskap och material, beslutar om arbetsschema och semester och om kostnaden för den anställdes lön faktureras från den formella arbetsgivaren till den där arbetet utförs i Sverige. Det innebär att om du hyr in arbetskraft, personal eller egenföretagare, från ett annat land för att utföra arbete i din verksamhet i Sverige kan du vara ekonomisk arbetsgivare.
Skatteavdrag för den utomlands bosatte som utför arbete
Från ersättning för arbete som betalas ut till en fysisk person ska skatteavdrag göras med 30 procent av underlaget, om ersättningen för arbetet som mottagaren utför i Sverige betalas av utländskt bemanningsföretag (en utbetalare som hör hemma i en annan stat) och inte bedriver verksamhet från ett fast driftställe i Sverige. För att en utländsk utbetalare ska kunna bedöma om skatteavdrag ska göras kan utbetalaren få ett beslut från Skatteverket som anger om skatteavdrag ska göras eller inte.
Bestämmelserna om bland annat tillgodoräknande av skatt, ansvar för skatter och avgifter, mottagare som har ingått socialavgiftsavtal och särskilda avgifter ska tillämpas när en utländsk utbetalare ska göra skatteavdrag. Skatteverket ska registrera den som är skyldig att göra skatteavdrag till exempel utländska bemanningsföretag utan fast driftställe i Sverige.
SINK, statlig inkomstskatt för utomlands bosatta
Den som får skattepliktig inkomst (till exempel lön) från utländskt bemanningsföretag och har beslut om SINK (statlig inkomstskatt för utomlandsbosatta) ska redovisa och betala skatt som avser sådan ersättning eller annat vederlag som utbetalaren inte ska göra skatteavdrag från. Det finns dock ingen skyldighet för fysiska personer som utför arbete i Sverige och som inte är eller har varit folkbokförda i Sverige och inte har ett samordningsnummer att anmäla sig för registrering hos Skatteverket när arbetet i Sverige påbörjas.
Skatteavdrag på ersättning till utländska bemanningsföretag
Är du en ekonomisk arbetsgivare ska du göra skatteavdrag för utbetalningar till utländska bemanningsföretaget, eller fysisk person som är begränsat skattskyldig, på det du betalar för arbete som utförts i Sverige. Detsamma gäller arvode och liknande ersättning som någon får i egenskap av ledamot eller suppleant i styrelse eller annat liknande organ i ett svenskt aktiebolag eller någon annan svensk juridisk person. Om det utländska bemanningsföretaget är godkänt för F-skatt ska du inte göra skatteavdrag utan det utländska bemanningsföretaget.
