Är det möjligt att sälja utan moms vid en verksamhet med låg omsättning?
Svar från juristen: Du är så kallad beskattningsbar person enligt mervärdesskattelagens regler eftersom du självständigt bedriver ekonomisk verksamhet. Men om du har en årsomsättning som är högst 80 000 kronor är leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster undantagna från skatteplikt för mervärdesskatt (moms) om du inte heller de två närmaste beskattningsåren haft en årsomsättning på över 80 000 kronor. Om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader, ska beloppet justeras i motsvarande utsträckning.
Detta innebär att om du har enskild näringsverksamhet (d.v.s. har kalenderår som beskattningsår) som du startar den 1 juni ska gränsen justeras till sju tolftedelar av 80 000 kronor d.v.s. till 46 666 kronor. Om du räknar med att sälja för 60 000 kronor juni – december går du över gränsen för när du får använda den särskilda ordningen när du sålt för 46 666 kronor och ska då börja ta ut moms på det du säljer.
Observera att vid beräkningen av årsomsättningen ingår inte bara värdet av leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster inom landet som det annars skulle varit moms på. Även värdet av vissa uppräknade transaktioner som är undantagna från skatteplikt och värdet av fastighetstransaktioner, försäkringstransaktioner, bank- och finansieringstjänster samt sådana tillhandahållanden som utgör värdepappershandel eller liknande verksamhet och leveranser och tillhandahållande av sedlar och mynt som är lagligt betalningsmedel, med undantag av samlarföremål (det vill säga mynt eller sedlar som normalt inte används som lagligt betalningsmedel eller som är av numismatiskt intresse). Ersättning vid avyttring av anläggningstillgångar ska inte ingå i årsomsättningen.
När förutsättningarna för att tillämpa undantaget upphör för att gränsen för årsomsättningen överskrids ska du börja ta ut moms på det du säljer. Du ska då också anmäla dig för registrering för moms hos Skatteverket. Så om du har årsomsättning under 80 000 kr några år och sedan får fart på försäljningen ska du börja sälja med moms vid första försäljning som går över den gränsen.
Om du har så liten årsomsättning att du inte tar ut moms får du inte heller göra avdrag för den moms som är för varor och tjänster som du köper in till verksamheten. Det kan därför finnas anledning för en nystartad verksamhet att ändå registrera sig för moms och börja ta ut moms.
Om du redan är registrerad för moms kan du ansöka hos Skatteverket om att få använda undantaget från skatteplikt enligt den särskilda ordningen för beskattningsbara personer med liten årsomsättning (högst 80 000 kr per beskattningsår). Undantaget kan då gälla tidigast från och med dagen för Skatteverkets beslut.
