Skatter m.m.
Sänkt moms på restaurang- och cateringtjänster
Mervärdesskattesatsen på restaurang- och cateringtjänster (exklusive alkohol) sänks från 25 till 12 procent. Samtidigt justeras reglerna om HUS-avdrag (dvs. möjligheten till skattereduktion för hushållsarbete och ROT-arbete).
Detta innebär att samma skattesats, 12 procent, kommer att vara tillämplig på såväl restaurang- och cateringtjänster som på livsmedel och rumsuthyrning i hotellrörelse. I syfte att undvika att de tjänster som omfattas av mervärdesskattesänkningen samtidigt kan bli föremål för HUS-avdrag ändras bestämmelserna om HUS-avdrag.
Ändringen innebär att sådana tjänster som mervärdesskatterättsligt utgör restaurang- och cateringtjänster inte utgör hushållsarbete i inkomstskattelagens mening. Syftet med de nya reglerna är dels att göra reglerna enklare, dels att uppnå positiva samhällsekonomiska effekter, framför allt på den varaktiga sysselsättningen.
Förmånligare 3:12-regler och motverkande av skatteupplägg
Den 1 januari 2012 träder ändringar i inkomstskattelagen (1999:1229) i kraft som innebär att 3:12-reglerna blir förmånligare och att vissa skatteupplägg motverkas. Nivån på schablonbeloppet i den så kallade förenklingsregeln höjs från 2,5 till 2,75 inkomstbasbelopp för att ytterligare stimulera nyföretagande och förenkla för ägarna av de mindre fåmansföretagen.
En takregel införs för beskattning av utdelning i inkomstslaget tjänst. Regeln innebär att den skattskyldige och närstående inte ska ta upp utdelning i inkomstslaget tjänst under beskattningsåret från ett företag med högre belopp än som motsvarar 90 inkomstbasbelopp. Detta gör det mer attraktivt att förlägga högavkastande innovativ verksamhet i Sverige, eftersom innovatörer med få anställda inte gynnas av dagens 3:12-regler.
Förenklad expertskatt
Den 1 januari 2012 förenklas de så kallade expertskattereglerna. Ändringen innebär att en arbetstagare ska anses uppfylla de villkor om en viss kompetens m.m. som krävs för att så kallad expertskatt ska ges, om lön och annan ersättning för arbetet i Sverige per månad överstiger två gånger prisbasbeloppet för det kalenderår då arbetet påbörjas. Det medför att en arbetstagare som har en lön som överstiger denna nivå alltid ska ges skattelättnaden utan att någon prövning av arbetstagarens kvalifikationer görs
Förenklingen ökar förutsebarheten och underlättar tillämpningen av expertskattereglerna samt snabbar upp beslutsprocessen. Det krävs dock även i fortsättningen att de grundläggande villkoren för expertskatt är uppfyllda; att arbetstagaren inte får vara svensk medborgare och inte heller ha varit bosatt eller vistats stadigvarande i Sverige (det vill säga varit obegränsat skattskyldig) någon gång under fem kalenderår före det kalenderår då arbetet påbörjas.
Arbetstagaren får inte heller ha för avsikt att vistas i Sverige under längre tid än fem år. Arbetsgivaren måste slutligen vara hemmahörande i Sverige eller, om det är fråga om ett utländskt företag, ha fast driftställe i Sverige.
Utökad avdragsrätt för företagens utgifter för forskning och utveckling
Den 1 januari 2012 träder en ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) i kraft som utökar företagens rätt till avdrag för utgifter för forskning och utveckling. Genom ändringen ska företagen inte bara ha rätt till avdrag för sådan forskning och utveckling som anknyter till deras kärnverksamhet, utan även för sådan forskning och utveckling som de kan ha ett rimligt intresse av med hänsyn till verksamheten som helhet. Bestämmelsen om avdrag för forskning och utveckling finns i 16 kap. 9 § inkomstskattelagen.
Slopade Lundinregler och vissa andra skatteåtgärder för företag
De så kallade Lundinreglerna i inkomstskattelagen (1999:1229) avskaffas. För att motverka risk för skatteplanering med anledning av detta avskaffande införs en ny, generell regel som innebär att avdrag för nedskrivning och förlust på lagerandelar bara får göras om värdenedgången eller förlusten är verklig. Den nya regeln för lagerandelar motsvarar den som redan finns för kapitaltillgångar.
Vissa ändringar görs i reglerna om beskattning av delägare i handelsbolag. Dessa är följdändringar med anledning av reglerna om skattefri kapitalvinst och utdelning på andelar inom handelsbolagssektorn som trädde i kraft den 1 januari 2010.
Reglerna om skalbolagsbeskattning ändras på så sätt att tidsfristen inom vilken en skalbolagsdeklaration ska lämnas förlängs från 30 till 60 dagar. Vidare blir det möjligt att vid alla typer av skalbolagstransaktioner räkna tiden för deklarationslämnandet från antingen avyttringstidpunkten eller köparens tillträde till andelen eller delägarrätten.
Detsamma gäller tidpunkten för upprättande av det särskilda bokslut som ska läggas till grund för inkomstberäkningen. De nya reglerna träder i kraft den 2 januari 2012. En ändring i skattebetalningslagen (1997:483) som rör skalbolagsbeskattning träder dock i kraft redan den 31 december 2011.
Höjd räntefördelningsränta
Den 1 januari 2012 träder ändringar i inkomstskattelagen (1999:1229) i kraft som gör att handelsbolagsdelägare och enskilda näringsidkare kan flytta en större del än tidigare av sin inkomst av näringsverksamhet till det lägre beskattade inkomstslaget kapital. Det sker genom att räntesatsen för så kallad positiv räntefördelning, som har varit oförändrad sedan 1997, höjs från statslåneräntan ökad med 5 procentenheter till statslåneräntan ökad med 5,5 procentenheter. Reglerna om räntefördelning finns i 33 kap. inkomstskattelagen.
Skattereduktion för gåvor till ideell verksamhet
Den 1 januari 2012 införs en skattereduktion för privatpersoners gåvor till ideell verksamhet. En förutsättning för skattereduktionen är att gåvorna består av pengar och att de lämnas till på förhand godkända gåvomottagare.
Ytterligare förutsättningar för rätt till skattereduktion är att gåvorna uppgår till minst 200 kronor per gåva och sammanlagt minst 2 000 kronor per beskattningsår. Maximal skattereduktion är 1 500 kronor per person och år. Skatteverket prövar frågan om godkännande som gåvomottagare efter ansökan.
Som gåvomottagare ska godkännas så kallade inskränkt skattskyldiga svenska stiftelser, ideella föreningar eller registrerade trossamfund som har som ändamål att bedriva hjälpverksamhet bland behövande eller främja vetenskaplig forskning eller som annars helt eller delvis bedriver sådan verksamhet.
Som gåvomottagare ska också godkännas utländska motsvarigheter inom EES eller i en stat med vilken Sverige har avtalat om informationsutbyte. En godkänd gåvomottagare ska lämna kontrolluppgifter om mottagna gåvor till Skatteverket.
Höjd beloppsgräns för avdrag för resor
Den 1 januari 2011 höjs beloppsgränsen för avdrag för utgifter för inställelseresor samt för resor mellan bostaden och arbets- respektive utbildningsplatsen. Beloppsgränsen höjs från 9 000 kronor till 10 000 kronor.
Nedsatt förmånsvärde för vissa miljöbilar
Den tidsbegränsade nedsättningen av förmånsvärdet för vissa miljöanpassade bilar förlängs till och med år 2013. De som omfattas är bilar som är utrustade med teknik för drift med elektricitet som tillförs genom laddning från yttre energikälla eller med annan gas än gasol. Förlängningen innebär att förmånsvärdet för dessa bilar sätts ned till 60% av förmånsvärdet för motsvarande konventionella bil, dock maximalt med 16 000 kr.
Diverse
Enklare fusion av aktiebolag
Aktiebolagslagen har ändrats för att göra det enklare för aktiebolag att genomföra fusioner och delningar. Bland annat behöver ett aktiebolag som håller fusionsplanen eller delningsplanen tillgänglig för aktieägarna på bolagets webbplats inte sända kopior av handlingarna till aktieägarna. Den revisorsgranskning som ska ske i samband med en fusion respektive delning får i vissa fall förenklas.
Ny lag om elcertifikat
Elcertifikatslagen från 2003 har ersatts av en ny lag om elcertifikat. De nyheter som finns i lagen är i korthet
- att regler har införts som möjliggör en elcertifikatsmarknad som är gemensam med andra länder
- att kraven har skärpts för att el som produceras med vattenkraft ska kunna tilldelas elcertifikat
- att mindre producenter av förnybar el som själva använder den el de producerat får undantas från kvotplikt
I övrigt har förändringar gjorts i lagen för att göra lagen mer överskådlig och tydlig. Den nya lagen innebär även vissa förändringar för att förbättra myndigheternas administrativa rutiner. Elcertifikatssystemets nuvarande mål och funktionssätt är dock oförändrade.
I en proposition till riksdagen föreslås det även att ett avtal mellan Sverige och Norge om en gemensam marknad för elcertifikat ska godkännas av riksdagen.
Samtidigt uttag av föräldrapenning
Den 1 januari 2012 träder ändringar i reglerna om föräldrapenning i kraft. Det införs en möjlighet för ett barns båda föräldrar att kunna få föräldrapenning samtidigt i 30 dagar under barnets första levnadsår. Nuvarande så kallade pappadagar inom den tillfälliga föräldrapenningen kvarstår.